감독 제6 0 기 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤 곤

      최근 몇 년 동안 자본 시장 개혁 이 지속 적 으로 추진 되 고 있다. 개혁 의 핵심 은 바로 시장 화 방향 을 지 키 고 시장 주체 간 에 충분 한 게임 을 해서 시장 무형의 손 으로 가치 와 자원 배분 을 유도 하 는 것 이다.이 과정 에서 회계 감사 기 구 는 자본 시장의 '문지기' 로 서 점점 더 중요 한 역할 을 발휘 하고 있다.회계 감사 의견 은 회계 감사 기구의 '문지기' 역할 에 대한 구체 적 인 표현 으로 공인 회계사 가 상장 회사 재무 보고서 에 대한 '검증 결론' 으로 투자 자가 재무 보고서 에 대한 신뢰 도 에 직접적인 영향 을 미친다.2020 년 상장 회사 의 연간 보고 서 는 기본적으로 끝났다 고 밝 혔 다. 통계 에 따 르 면 심 천 시 는 모두 170 개 회사 의 연간 보고서 가 기준 치 않 은 회계 감사 의견 을 제시 했다.목표 가 없 는 의견 이 해마다 있 는데, 올 해 는 어떤 차이 가 있 는 지 를 살 펴 보 자.

문지기 의 역할 이 점점 드러나다

     최근 몇 년 동안 심 천시 상장 회사 의 '비 목표 의견' 수량 과 비례 는 성장 세 를 보 였 다. 2020 년 에 선전 상장 회사 의 연간 보고서 와 관련 된 비 목표 의견 의 감사 보고 서 는 170 건 으로 약 7% 를 차지 했다. 그 중에서 17 개 회 사 는 의견 을 밝 히 지 못 했 고 80 개 회 사 는 보류 의 사 를 가지 게 되 었 다. 73 개 회 사 는 설명 성 설명 을 가 진 유보 적 인 의견 을 제시 했다.

의견 을 표명 할 수 없 는 회계 감사 보고 서 는 모든 비 회계 의견 에서 차지 하 는 비율 이 10% 로 전년 동기 보다 4% 포인트 높 아 졌 다.회계 사 는 회계 감사 프로젝트 의 실제 상황 과 결합 하여 전문 적 인 판단 에 입각 하여 더욱 용감하게 입장 을 확 고 히 한다.예 를 들 어 장 외 시장의 한 친 환경 업 체 의 합병 목표 에 따 르 면 2020 년도 영업 수입 이 60% 를 넘 고 적자 가 억 위안 을 넘 었 다. 회사 의 상업 명예 와 가치 감소 테스트 에 의 하면 감소 가 발생 하지 않 았 다. 회계 사 는 회계 감사 보고서 에서 목표 회사 의 '영업 수입 이 큰 폭 으로 떨 어 지고 해당 기업 의 명예 와 평가 에 대해 감소 조짐 이 있다' 고 명 확 히 밝 혔 다.회계사 가 회사 재무 보고서 에 대해 '의견 을 표시 할 수 없다' 는 회계 감사 보고 서 를 제출 했다.

과거 경험 과 결합 하여 상장 회사 의 '돌격 교환 소' 는 흔히 회계 의견 의 유형 이 감소 하 는 정도 와 관련 이 있 는데 그 뒤에 '남 의 돈 을 받 고 남 을 대신 하여 재 해 를 없 애 는' 현상 이 존재 하 는 지 시장 에서 주목 을 받 고 있다.등록 제 아래 상황 은 어 떻 습 니까?장 외 판 등록 제도 가 정착 한 첫해 보 를 보면 일부 회계사 사무소 가 신 증권 업 무 를 일시 적 으로 인수 하지 않 은 영향 을 제외 하고 2020 년 에 모두 79 개 장 외 판 회사 가 연심 회계사 사무 소 를 교 체 했 는데 2019 년 에 비해 43 개, 하락폭 이 35% 줄 었 다. 그 중에서 10 개 회계 감사 의견 이 낮 아 졌 고 6 개 회사 의 회계 감사 의견 이 심각 해 졌 다.전반적 으로 돌격대 현상 과 영향 에 긍정 적 인 변화 가 있 었 다.

작년 연말 에 A 주 시장 은 새로운 시장 반환 제도 개혁 을 실 시 했 고 시장 에서 퇴출 되 는 새로운 규정 에서 회계 감사 의견 은 이미 시장 에서 퇴출 되 는 새로운 규정 을 실현 하 는 중요 한 수단 이 되 었 기 때문에 회사 가 상장 위 치 를 유지 할 수 있 는 지 의 여 부 는 매우 중요 하 다.재무 보고서 에 대해 회계 감사 의견 을 발표 하 는 것 을 제외 하고 회계 감사 기 구 는 회사 의 영업 수입 이 주요 산업 과 무관 한 수입 과 상업 실질 을 갖 추 지 않 은 수입 에서 비롯 되 는 지, 회사 에 자금 점용 상황 이 존재 하 는 지 에 대해 전문 적 인 조사 의견 을 발표 하고 회사 의 지속 적 인 경영 능력 에 대해 서도 세 심하게 관심 을 가 져 야 한다.

장 외 시장 을 예 로 들 면 2020 년 에 장 외 시장 에서 퇴출 하 는 새로운 규정 을 실시 하고 리 스 크 경고 제 도 를 도입 하 는 첫 번 째 회계 년도 이다. 년도 보고서 가 공 개 된 후에 장 외 시장 에 4 개 회사 가 추가 되 어 다른 리 스 크 경고 (ST), 16 개 회사 가 퇴출 리 스 크 경고 (* ST) 를 실시한다.비 규격 회계 의견 과 수입 공제 등 전문 항목 의 심사 의견 은 그 중 18 개 회사 가 '별 을 쓰 고 모 자 를 쓴다' 는 중요 한 근거 이다.

올해 의 상황 에서 비 표적 회계 의견 수량 이 감소 하지 않 은 것 은 회계 회계 감사 의 질 이 개선 되 었 음 을 나타 낸다.

입찰 하지 않 은 의견 이 상장 회사 의 투명 도 를 높이다.

최근 몇 년 동안 상장 회사 의 질 을 향상 시 키 고 실물 경제 발전 에 서 비 스 를 제공 하 는 것 은 시장 전체의 공 통 된 인식 이 되 었 다.2020 년 비 목표 의견 회계 감사 보고서 의 상황 을 보면 회계사 가 주목 하 는 초점 은 상장 회사 의 품질, 특히 지속 적 인 경영 능력, 합 규성 과 경영 품질 을 중심 으로 관련 상황 을 충분히 밝 혔 다.통계 에 따 르 면 비 목표 의견 을 가 진 창업 보드 회사 중 3 분 의 1 의 회 사 는 회계사 에 의 해 지속 적 인 경영 능력 에 의문 이 있다 고 인정 되 었 다. 근 4 분 의 1 의 회 사 는 자금 점용, 규정 위반 담보 문제 와 관련 되 는데 최근 에 두 회 사 는 받 아야 할 금액 의 진실성 과 회수 가능성 이 확정 되 기 어 려 운 상황 이 존재 한다. 그리고 많은 회사 들 은 회계 사 에 의 해 거래 의 진실성 과 상업 합 리 성에 주목 을 받 았 다.입 건 조사 결과 의 불확실 성 등 문제.비 목표 의견 과 관련 된 사항 은 회사 가 현재 존재 하 는 핵심 문 제 를 직접적 으로 가리 키 고 회사 의 투명 도 를 높 인 다 고 할 수 있다.

예 를 들 어 장 외 시장의 한 온라인 관광 업무 에 종사 하 는 상장 회사 가 회계 사 에 의 해 의견 을 표시 할 수 없 는 회계 감사 보고 서 를 제출 했다. 회계 사 는 효과 적 인 화폐 자금 의 통신 절차, 선급 금 의 성격 이 의심 되 고 자금 의 점용 이 해결 되 지 않 으 며 대외 투자 자금 의 행방 이 불분명 하고 상업 명예 의 가치 감소 등 문 제 를 중점적으로 제시 했다.한 무리의 혼란 상 뒤 에는 회사 내부 통제 가 상기 사항 을 방지 하지 못 하거나 신속하게 발견 하지 못 해서 회사 내부 통제 에 중대 한 결함 이 존재 하고 광범 위 한 영향 을 미친다.

A 주 시장의 발전 에 따라 상장 회사 의 양극 화 추세 가 점점 나타 나 고 있다.업계 인사 들 의 입장 에서 비 입찰 감사 의견 은 상장 회사 의 위험 을 신속하게 밝 히 는 데 중요 한 의 미 를 가진다. 어느 정도 에 회사 의 기본 적 인 측면 과 위험 특징의 반영 이기 도 한다.올해 기준 이 아 닌 회계 의견 을 발표 한 회사 의 시 가 는 보편적으로 50 억 위안 보다 낮 고 회사 의 전체 체 량 이 비교적 적 으 며 외부 거시적인 환경 변화 에 대한 위험 저항 능력 이 비교적 약 하 다. 일부 회 사 는 산업 체인 에서 현저 한 경쟁 우 위 를 가지 지 못 해 비교적 큰 자금 부담 과 지속 적 인 경영 보험 에 직면 하고 허위 거래, 자금 점용 등 위법 행위 가 고 개 를 들 기 쉽다.회사 의 관리 와 규범 화 된 운영 수준 도 향상 되 어야 한다.

등록 제 아래 회계 감사 기구 의 새로운 구 조 를 구축 하 다.

대부분의 연심 회계사 들 이 확고 한 입장 을 고수 하고 직책 을 지 키 는 동시에 일부 현상 은 주목 할 만하 다.

한편, '감사 범위 제한' 으로 '중대 한 오보' 를 대체 하 는 상황 은 여전히 말 할 수 없 을 것 이다.최근 10 년 동안 심 천 시 는 어떤 상장 회사 도 부정적인 의견 의 회계 감사 보 고 를 제출 받 지 못 했다.연심 회계사 가 발표 한 의견 을 나 타 낼 수 없 는 가운데 대부분 관련 사항 에 불확실 성 이 존재 하고 추가 감사 절 차 를 이행 하지 않 아 충분 한 회계 감사 증 거 를 확보 하지 못 한 다 는 이유 로 감사 범위 가 제한 되 어 의견 을 나 타 낼 수 없다 고 주장 한다. 재무 제 표 는 큰 잘못 을 저 질 렀 다 는 것 을 증명 하지 못 하고 일부 회계 의견 의 합 리 성 은 논의 할 필요 가 있다.

심 천시 의 한 재료 업계 상장 회 사 를 예 로 들 면 증권 감독 위원회 가 2020 년 에 중대 한 재무 조작, 이윤 증가 혐의 를 명 확 히 통 보 했 고 법 에 따라 대외 담보, 관련 거래 를 40 억 위안 가까이 공개 하지 않 았 으 며 실제 통제 자 에 의 해 누적 점용 된 자금 은 약 23 억 위안 에 달 했다. 연심 회계사 들 은 '관련 사항 에 대해 충분 한 회계 감사 증 거 를 얻 지 못 한다' 는 이유 로회사 의 2020 년 재무 보고 서 를 제출 하 는 데 의견 을 표시 할 수 없 으 며 그 배후 에 '회계 감사 범위 제한' 으로 '재무 보고서 중대 오보' 를 대체 하 는 지 여 부 를 검토 할 필요 가 있다.

다른 한편, 일부 유보 의견 관련 사항 의 '광범 위 함' 은 검토 할 필요 가 있다.올해 선전 시 비 표적 회계 의견 에서 일부 상장 회사 가 의견 을 보류 한 회계 감사 보고 서 는 규정 위반 담보, 미수 금 회수 가능성 및 악성 부채 준비 합 리 성, 자회사 통제 불 능, 자금 거래 상업 실질 의문 등 여러 가지 사항 이 존재 하 는 것 을 보 여 주 었 으 나 회계사 들 은 상기 사항 의 영향 이 광범 위 하지 않다 고 판단 했다.회계 감사 의견 의 합 리 성 은 협의 검토 할 필요 가 있다.

예 를 들 어 심 시의 한 소비 품 회사 의 회계사 가 회사 의 2020 년 수입 진실성 에 대해 충분 한 회계 감사 증 거 를 확보 하지 못 하 는 것 은 수입 확인 등 중요 한 단일 사항 에 있어 재무 보고의 주요 구성 부분 에 중대 한 영향 을 미 칠 수 있다. 수입 확인 이 영향 을 미 치 는 것 은 '수입' 이라는 보고서 항목 뿐만 아니 라 재무 보고서 전체 에 중대 한 영향 을 미 치 는 지 여 부 를 확인 할 수 있다.여전히 주목 할 만 한 문제.

자본 시장의 '문지기' 로 서 공인 회계사 들 은 부지런 하고 신중 하 며 전문 적 인 업 무 를 통 해 상장 회사 등 주체 의 재무 정보 공개 품질 을 향상 시 키 고 시장 투명 도 를 향상 시 키 며 좋 은 시장 생태 를 구축 함으로써 시장 주체 간 에 더욱 충분 한 게임 을 하고 자본 시장 직접 융자 기능 을 잘 발휘 하도록 추진 할 수 있다.그리고 투자 자의 합 법 적 인 권익 을 보호 한다.자본 시장 개혁 발전의 새로운 높이 에 서 있 고 공인 회계사 의 권력 이 더욱 크 며 부담 이 더욱 무 겁 고 요구 도 높다 고 할 수 있다.

업계 인사 들 의 입장 에서 볼 때 자본 시장의 새로운 생태 에 직면 하여 공인 회계사 가 만약 에 '새로운 신발 을 신고 옛 길 을 걷 자' 고 하면 고객 관 계 를 유지 하기 위해 '좋 은 사람' 만 하고 자신의 업 무 를 위법 행위 로 발전 시 키 기 위해 '위장' 을 하면 시장 은 '멀리 도망 갈 것' 이다.반면에 품질 이 제일 이 고 신용 이 가장 높 은 직업 이념 을 다 지 며 진정 으로 전문 적 인 직무 역량 으로 시장 에서 인 정 받 고 시간 이 지나 면 취업 의 질 이 계속 향상 되 는 동시에 브랜드 의 명성 과 시장 에서 인 정 받 는 수준 도 향상 된다.우 리 는 전문 회계사 와 양질 의 상장 회사 가 서로 추진 하고 서로 성취 하 는 양호 한 상호작용 구조 가 결국 형 성 될 것 이 라 고 믿는다.