Lire Le Crédit D 'Impôt

Le crédit d 'impôt prélevé sur les exportations des entreprises de production est la base de calcul de la taxe supplémentaire sur la construction urbaine, l' entretien et l 'éducation, dont la taille a une incidence directe sur la charge fiscale des entreprises de production.

Incidence du crédit d 'impôt en pourcentage

I) exportation intérieure et extérieure

Impact

• La part des recettes provenant des ventes intérieures et extérieures est de 7: 3;

Exemple 1: un taux d 'imposition de 17% et un taux de remboursement de 13% sont appliqués à l' exportation de matériel de santé par une entreprise de production.

En avril 2015, l 'entreprise a acheté des matières premières à partir du pays, la facture spéciale de la TVA indique un droit d' entrée de 136 000 yuan et a été certifiée, l 'exportation de matériel de gymnastique FOB pour 300 000 yuan (renminbi) de documents et d' informations complets, les recettes non imposables pour 700 000 yuan et les retenues non reportées sur l 'exercice précédent.

Le montant imposable est le montant de l 'impôt sur le chiffre d' affaires - (impôt sur le chiffre d 'affaires - crédit d' impôt non remboursable et déductible) - le montant de l 'impôt sur le crédit d' impôt reporté de l 'exercice précédent est égal à 70 x 17% - (13,6 à 1,2) = 0,5 million de yuan < 0, ce qui donne un montant de l' impôt sur le crédit d 'impôt de 0,5 million de yuan.

Le crédit d 'impôt ne peut être exonéré ni déductible = FOB des exportations x taux de change X (taux applicable aux exportations - taux de remboursement des exportations) = 30 x (17 à 13%) = 1,2 million de yuan.

Le crédit d 'impôt = FOB x taux de change x taux de remboursement des marchandises exportées x taux de remboursement des marchandises exportées = 30 x 13% = 3,9 millions de yuan, alors que le crédit d' impôt retenu est de 0,5 million de yuans < 39 000 yuans pour le crédit d 'impôt remboursable.

Le crédit d 'impôt = crédit d' impôt - impôt remboursable = 3,9 à 0,5 = 3,4 millions de yuan, et le crédit d 'impôt = 3,4% / 3,9 x 100% = 87,17%.

• La part des recettes provenant des ventes intérieures et extérieures est de 3: 7;

Option 1: ajuster la part des ventes intérieures et extérieures sous réserve d 'autres données et conditions, les documents et informations d' exportation de matériel de gymnastique FOB d 'un coût de 700 000 yuan (renminbi) sont complets et les recettes de la vente intérieure non imposables s' élèvent à 300 000 yuan.

Montant imposable = 30 x 17% - (13,6 - 2,8) = - 57 000 yuan < 0, ce qui donne un crédit d 'impôt de 57 000 yuan.

Le crédit d 'impôt ne peut pas être exonéré ou déduit de l' impôt = 70 x (17 à 13%) = 2,8 000 yuan.

Le crédit d 'impôt = 70 x 13% = 9,1 millions de yuan, le crédit d' impôt étant de 57 000 yuans < 91 000 yuans, le crédit d 'impôt est de 57 000 yuans.

Le crédit d 'impôt = 9,1 à 5,7 = 3,4 millions de yuan et le crédit d' impôt = 3,4% / 9,1 x 100% = 37,36%.

Il ressort de ces deux cas que la part du crédit d 'impôt augmente progressivement avec l' augmentation des recettes de la balance des paiements jusqu 'à ce qu' elle atteigne son maximum.

Ii) Incidences du faible taux de remboursement des droits à l 'exportation

• 17%.

Exemple 2: un taux d 'imposition de 17% et un taux de remboursement de 17% sont appliqués à l' exportation de matériel de santé par une entreprise de production.

En avril 2015, l 'entreprise a importé des matières premières du pays, la facture spéciale de la TVA indique un droit d' entrée de 170 000 yuan et a été certifiée.

Montant imposable = 50 x 17% - (17 - 0) = 85 000 yuan < 0, ce qui donne lieu à une retenue de garantie de 85 000 yuan.

Le crédit d 'impôt ne peut pas être exonéré ou déduit de l' impôt = 70 x (17 à 17%) = 0.

Le crédit d 'impôt = 70 x 17% = 11,9 millions de yuan, le crédit d' impôt étant de 85 000 yuans < 119 000 yuans, le remboursement d 'impôt est de 85 000 yuans.

Crédit d 'impôt = 11,9 à 8,5 = 3,4 millions de yuan, taux de crédit d' impôt = 3,4% / 11,9 x 100% = 28,57%

• remboursement de 15% de la différence

Dans l 'exemple 2, le taux ajusté de remboursement des droits à l' exportation a été ramené de 17% à 15% sous réserve que les autres données et conditions demeurent inchangées.

Montant imposable = 50 x 17% - (17 - 1,4) = 71 000 yuan < 0, ce qui donne un crédit d 'impôt de 71 000 yuan.

Le crédit d 'impôt ne peut pas être exonéré ou déduit de l' impôt = 70 x (17 à 15%) = 1,4 million de yuan.

Le crédit d 'impôt = 70 x 15% = 10,5 millions de yuan, le crédit d' impôt étant de 71 000 yuans < 105 000 yuans, le remboursement d 'impôt est de 71 000 yuans.

Le crédit d 'impôt = 10,5 à 7,1 = 3,4 millions de yuan et le crédit d' impôt = 3,4% / 10,5 x 100% = 32,38%.

Il ressort de ces deux cas que la part du crédit d 'impôt varie en fonction de l' écart entre les taux de recouvrement et les taux de remboursement, et que la part du crédit d 'impôt atteint son maximum lorsque l' écart entre les taux d 'imposition et les taux de remboursement est plus important.

Iii) Effets de la valeur ajoutée des exportations

• La valeur ajoutée des exportations est de 20%.

Exemple 3: un taux d 'imposition de 17% et un taux de remboursement de 13% sont appliqués à l' exportation de matériel de santé par une entreprise de production.

En avril 2015, l 'entreprise a acheté des matières premières à l' intérieur du pays, la facture spéciale de la taxe à la valeur ajoutée (TVA) indique un impôt d 'entrée de 136 000 yuan et a été certifiée, le produit fini d' entreposage de 1 million de yuan.

Ce mois - ci, l 'exportation de matériel de sport FOB prix de 1,2 million de yuan (renminbi) documents et informations complets, sans report de la période précédente de la taxe d' entrée.

Montant imposable = 0 X 17% - (13,6 à 4,8) = - 88 000 yuan < 0, ce qui donne lieu à une retenue de garantie de 88 000 yuan.

Le crédit d 'impôt ne peut être exonéré ou déduit de l' impôt = 120 x (17 à 13%) = 4,8 000 yuan.

Le crédit d 'impôt = 120 x 13% = 15,6 millions de yuan, le crédit d' impôt étant de 88 000 yuan < 156 000 yuan, le crédit d 'impôt est remboursé à 88 000 yuan.

= 15,6 à 8,8 = 6,8 millions de yuan, taux de crédit d 'impôt = 6,8% = 15,6 x 100% = 43,59%.

• La valeur ajoutée des exportations est de 40%.

Sous réserve des autres données et conditions, ajuster la valeur ajoutée des exportations de 20 à 40%, contre 1,4 million de yuan pour l 'exportation de matériel de santé FOB le mois même.

Montant imposable = 0 X 17% - (13,6 à 5,6) = - 80 000 yuan < 0, ce qui donne lieu à une retenue de garantie de 80 000 yuan.

Le crédit d 'impôt ne peut pas être exonéré ou déduit de l' impôt = 140 X (17 à 13%) = 5,6 000 yuan.

Le crédit d 'impôt = 140 x 13% = 18,2 millions de yuan, le crédit d' impôt étant de 80 000 yuan < 182 000 yuan, le remboursement d 'impôt est de 80 000 yuan.

Le crédit d 'impôt = 18,2 à 8 = 10,2 millions de yuan et le crédit d' impôt = 10,2% / 18,2 x 100% = 56,04%.

Dans les deux cas, on constate que la part du crédit d 'impôt augmente avec la valeur ajoutée des produits jusqu' à ce qu 'elle atteigne son maximum.

Crédit d 'impôt

I) Protection contre les compensations artificielles

Le crédit d 'impôt à l' importation pour les entreprises de production a un impact plus important que le crédit.

Dans la pratique, les entreprises devraient donc analyser l 'impact de l' impôt sur les importations sur des indicateurs importants tels que les matières premières, la consommation d 'énergie, et se familiariser avec les types de cas où l' impôt sur les importations n 'est pas déduit et où le risque fiscal est plus élevé que jamais.

Ii) non - dissimulation des recettes provenant de la vente intérieure

L 'augmentation de la taxe sur les importations, qui dissimule les recettes, entraînera une diminution du taux de crédit.

À cet égard, les entreprises devraient analyser de manière globale les taux unitaires de valeur ajoutée des produits, calculer raisonnablement les impôts théoriques sur les produits et éliminer les effets négatifs des indicateurs normaux sur les impôts des entreprises.

Iii) Respect de la législation fiscale par les entreprises

Les entreprises productrices doivent être conscientes des avantages de la politique de remboursement des droits d 'exportation, de la responsabilité juridique qui leur incombe en cas de violation et des graves conséquences de la dissimulation des recettes, de la compensation des progrès et de la fausse déclaration des exportations, afin de mieux se conformer à leur législation fiscale.

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